R. Albanesi - L. Bandera - Meli & Associati Dottori Commercialisti
FL/263 Auto e Fisco 2007
Imposte dirette ed IVA
On line:
• Formulario
• Modulistica per il rimborso IVA
• Tabelle "ACI Fringe Benefit"2007
• Aggiornamenti al testo
Auto e Fisco 2007

2007

pp. 224

€ 15,00

formato 17 x 24

 

(978 88 814 9444 6)

 
 
 
 
 
 
 
 
Offrendo un'immagine a tutto tondo dell'ordinamento tributario sugli autoveicoli, il volume guida il lettore nella gestione fiscale di un bene la cui amministrazione non è sempre pacifica e che è stato oggetto, nel corso del 2006, di una vera e propria rivoluzione normativa.
Le problematiche trattate abbracciano la casistica più ampia: approvvigionamento degli autoveicoli (acquisto, noleggio, leasing), imposizione diretta, regime fiscale delle spese relative alle trasferte effettuate da dipendenti e collaboratori, trattamento IVA, cessione di autoveicoli usati, compravendita intracomunitaria, locazione intra ed extracomunitaria.
A corredo un utile formulario e la normativa di riferimento.
Premessa
Capitolo I: Classificazione dei veicoli
1. Definizione
2. Classificazione
Capitolo II: Principali fattispecie di acquisizione ed utilizzo degli autoveicoli in attività professionale o di impresa
1. L’approvvigionamento degli autoveicoli
1.1 L’acquisto
1.2 Il noleggio
1.3 Il leasing finanziario
1.4 Altre modalità di approvvigionamento e gestione
1.4.1 Car sharing (auto condivise)
1.4.2 Administrative fleet management
2. Principali modalità di utilizzo dell’autoveicolo nell’attività di impresa o professionale
Capitolo III: Il trattamento fiscale di autoveicoli e motocicli:
Imposte dirette

1. Premessa
2. Le novità del 2006
3. Gli autoveicoli a deducibilità integrale consentita
3.1 Veicoli la cui produzione o scambio costituisce oggetto dell’attività d’impresa
3.2 Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività d’impresa
3.2.1 Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 6 dicembre 2006
3.2.2 Auto «uso ufficio»
3.2.3 Auto per uso pubblicitario
3.3 Veicoli adibiti ad uso pubblico
3.4 Veicoli aziendali concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta - fattispecie soppressa con effetto dal periodo d’imposta in corso alla data del 3 ottobre 2006
4. Gli autoveicoli a «promiscuità assoluta» e deducibilità parziale o impedita
4.1 Autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli delle imprese
4.1.1 Regime fiscale in vigore prima dell’entrata in vigore del D.L. 262/2006
4.1.2 Considerazioni in merito ai contratti di noleggio
4.2 Autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli dei professionisti
4.3 Autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli degli agenti e rappresentanti di commercio
5. Autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli concessi in uso a terzi
5.1 La concessione in uso ai dipendenti
5.2 La concessione in uso ad amministratori o ad altri collaboratori coordinati
5.2.1 Veicoli aziendali concessi ad amministratori in uso esclusivamente personale
5.2.2 Veicoli aziendali concessi ad amministratori per uso esclusivamente aziendale
5.2.3 Veicoli aziendali concessi ad amministratori per uso promiscuo personale e aziendale
5.3 Fringe benefit e costi chilomtetrici ACI
5.4 L’autorizzazione all’uso degli autoveicoli aziendali
6. Plusvalenze e minusvalenze
6.1 Cessione degli autoveicoli
6.2 Cessione del contratto di leasing relativo ad un autoveicolo
6.3 Altri corrispettivi per il trasferimento dell’autoveicolo
7. Le spese per manutenzioni ordinarie e riparazioni
7.1 La deducibilità delle spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione, relative ai veicoli ad uso promiscuo, imputate a incremento del costo del bene
8. Veicoli e studi di settore/parametri
Capitolo IV: Il regime fiscale delle spese relative alle trasferte effettuate da dipendenti e collaboratori
1. Premessa
2. I rimborsi delle spese di trasferta ai lavoratori dipendenti
2.1 Effetti sul reddito del lavoratore dipendente
2.1.1 Le trasferte e missioni
2.1.2 Il territorio comunale
2.2 Effetti sul reddito dell’impresa
2.2.1 Il rimborso spese analitico (a piè di lista)
2.2.2 Il rimborso spese forfetario
2.2.3 Il rimborso spese misto
2.2.4 Il rimborso delle spese per trasferte effettuate nell’ambito del territorio comunale
2.2.5 La documentazione delle spese
2.2.6 L’utilizzo dell’auto privata
3. I rimborsi delle spese di trasferta ai collaboratori coordinati e continuativi
3.1 Effetti sul reddito del collaboratore coordinato
3.1.1 La documentazione delle spese
3.2 Effetti sul reddito dell’impresa
4. Imposta regionale sulle attività produttive
Capitolo V: Imposta sul valore aggiunto
1. Detraibilità IVA dei costi sostenuti per veicoli aziendali
1.1 Veicoli aziendali a detraibilità IVA integrale
1.2 Veicoli aziendali a detraibilità IVA limitata
2. Novità conseguenti la sentenza della Corte di Giustizia europea del 14 settembre 2006
2.1 La richiesta di rimborso dell’IVA non detratta
2.2 L’iscrizione in bilancio della «sopravvenienza» da rimborso IVA
2.3 La detrazione IVA dopo il 13 settembre 2006
2. Aliquote IVA
3. Gli acquisti di carburanti (D.P.R. 10 novembre 1977, n. 444)
3.1 Forma e funzione
3.2 Registrazione della scheda
3.3 Prassi amministrativa
4. La cessione di autoveicoli usati
4.1 Cessione di autoveicoli acquistati con un’operazione imponibile IVA
4.2 Cessione di autoveicoli acquistati con operazioni esenti, operazioni fuori IVA, od operazioni assoggettate al regime del margine
4.2.1 Il metodo del margine analitico
4.2.2 Il metodo del margine globale
4.3 Cessione di autoveicoli nel periodo interessato dal diritto al rimborso IVA a seguito della sentenza Stradasfalti
5. La compravendita intracomunitaria di autoveicoli
5.1 Compravendita comunitaria di autoveicoli usati
6. La locazione intra ed extracomunitaria di autoveicoli
Formulario
APPENDICE
Manutenzioni autotrasporto: D.M. 13 luglio 1981
. — Criteri e modalità di deduzione ai sensi dell’art. 68 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, dei costi di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione per il settore del l’autotrasporto
Rimborsi spese a collaboratori: C.M. n. 8/8/100 del 30 gennaio 1982 » 123
Compravendita intracomunitaria: estratto C.M. n. 13/E del 23 febbraio 1994
Fringe benefit: estratto C.M. n. 29/E del 7 febbraio 1997
Deducibilità costi auto: C.M. n. 37/E del 13 febbraio 1997
Deducibilità costi auto: estratto C.M. n. 137/E del 15 maggio 1997
Fringe benefit: estratto C.M. n. 326/E del 23 dicembre 1997
Deducibilità costi auto: C.M. n. 48/E del 10 febbraio 1998
Rimborsi spese trasferta: estratto C.M. n. 141/E del 4 giugno 1998
Scheda carburanti: C.M. n. 205/E del 12 agosto 1998
Leasing: estratto C.M. n. 263/E del 12 novembre 1998
Aliquota ammortamento: R.M. n. 129/E del 29 luglio 1999
Deducibilità costi auto: estratto C.M. n. 5/E del 26 gennaio 2001
Collaboratori coordinati e continuativi: estratto C.M. n. 207/E del 16 novembre 2000
IVA indetraibile: estratto C.M. n. 1/E del 3 gennaio 2001
Autoveicolo ad uso ufficio: R.M. n. 179 del 12 novembre 2001
Autoveicolo ad uso pubblicitario: estratto Circolare n. 50 del 12 giugno 2002
Ammortamenti anticipati e durata leasing: estratto D.L. del 4 luglio 2006 n. 223. — Disposizioni urgenti per il rilancio economico e sociale, per il contenimento e la razionalizzazione della spesa pubblica, nonché interventi in materia di entrate e di contrasto all’evasione fiscale - D.L. convertito con modificazioni dalla legge n. 248 del 4-8-/2006
Definizione «autocarri»: estratto Circolare Agenzia Entrate del 4-8-2006 n. 28
IVA detraibile auto: D.L. 15 settembre 2006 n. 258. — Disposizioni urgenti di adeguamento alla sentenza della Corte di giustizia delle Comunità europee in data 14 settembre 2006 nella causa C-228/05, in materia di detraibilità dell’IVA
Definizione «autocarri»: Provvedimento del direttore dell’Agenzia Entrate del 6 dicembre 2006. — Individuazione dei veicoli che, a prescindere dalla categoria di omologazione, risultano da adattamenti che non ne impediscono l’utilizzo per il trasporto privato di persone, ai sensi dell’articolo 35, comma 11, del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248
Deducibilità costi auto: estratto Legge del 24-11-2006 n. 286. — Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, recante disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziaria
IVA e deducibilità costi auto: estratto Circolare Agenzia Entrate n. 1/E del 19 gennaio 2007
Deducibilità costi auto: estratto Circolare Agenzia Entrate n. 11/E del 16 febbraio 2007
IVA detraibile auto: Provvedimento di approvazione n. 2007/31519 del 22 febbraio 2007
IVA detraibile auto: Modello e istruzioni per il rimborso forfetario
Categorie art. 47 Nuovo codice della strada e codici carrozzeria
Regolamento art. 54 Nuovo Codice della Strada

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